Рассчитать удержание при увольнении

Содержание:

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Бывают ситуации, когда работодатель должен произвести с работника удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. Это происходит в тех случаях, когда работник отгуливает свой отпуск авансом .

Согласно ТК РФ, работник может уйти в отпуск уже через полгода после устройства на работу. В этом случае, ему предоставляется 28 календарных дней, хотя работник заработал только 14 дней. Получается, что 14 дней он отгулял авансом.

Если работник решил уволиться до окончания своего рабочего года, за который он уже отгулял отпуск, то работодатель имеет право произвести удержание за использованный авансом отпуск при увольнении.

Исключение составляют случаи, когда работник увольняется:

  • при отказе перевестись на другую должность, так как эту он больше не может занимать по заключению медицинской комиссии – п. 8 ст. 77 ТК РФ;
  • при ликвидации предприятия – п. 1 ст. 81 ТК РФ;
  • при прекращении деятельности ИП – п. 1 ст. 81 ТК РФ;
  • при сокращении – п. 2 ст. 81 ТК РФ;
  • при смене собственника предприятия – п. 4 ст. 81 ТК РФ;
  • при призыве работника на срочную военную службу – п. 1 ст. 83 ТК РФ;
  • при восстановлении на этой должности работника, который ранее её занимал – п. 2 ст. 83 ТК РФ;
  • если работник признан медицинской комиссией полностью непригодным к трудовой деятельности – п. 5 ст. 83 ТК РФ;
  • при смерти одной из сторон трудового договора – п. 6 ст. 83 ТК РФ;
  • при наступлении чрезвычайных ситуаций, а также техногенных и природных катастроф – п. 7 ст. 83 ТК РФ.

Удержание отпускных при увольнении – это право работодателя, а не его обязанность. Он самостоятельно решает, производить ли с увольняющегося сотрудника удержание или нет . Если принято положительное решение, то согласие работника на это не нужно.

Чтобы не ошибиться при подсчётах, необходимо правильно определить «отпускной» стаж. Для этого нужно посчитать количество целых месяцев и дней от даты принятия этого сотрудника на работу, до даты его увольнения.

По общему правилу, если количество дней будет больше 15, то нужно сделать округление в большую сторону до целого месяца.

Если дней будет меньше 15 – то в меньшую сторону до целого месяца.

Например, работник имеет 7 месяцев и 16 дней «отпускного» стажа. При округлении получается, что рассчитывать ему нужно как 8 месяцев.

Затем нужно высчитать, сколько дней отпуска он наработал. Высчитывается это по формуле:

28 / 12 * М, где М – количество месяцев отпускного стажа.

Например, за 8 месяцев неиспользованного отпуска, работнику полагается 28 / 12 * 8 = 19 дней отпуска.

Теперь нужно подсчитать, сколько «отпускных» заработал этот работник. Например, его средний заработок получился 38 300 рублей. Следовательно, его отпускные равны 38 300 / 29, 3 * 19 = 24 836 рублей.

Работнику были выплачены отпускные за 28 календарных дней отпуска в размере 38 300 / 29, 3 * 28 = 36 600 рублей.

Следовательно, работодатель должен произвести удержание за отпуск при увольнении в размере 36 600 – 24 836 = 11 764 рубля.

При удержании необходимо придерживаться п. 1 ст. 138 ТК РФ. То есть, работодатель не имеет права удерживать с работника более 20% от его заработной платы. Поэтому удержание отпускных будет ограничено этим пределом. Даже по письменному заявлению работника, работодатель не может удерживать более этого предела.

Если сумма всех выплат при увольнении меньше суммы удержания, то работник может добровольно внести недостающую сумму в кассу предприятия или перевести на расчётный счёт .

Если работник отказывается это делать добровольно, то работодатель имеет право обратиться в суд с иском о взыскании с него излишне выплаченных сумм, на основании ст. 382 и ст. 383 ТК РФ.

Отпускные за неотработанное время при увольнении: расчет, учет, налогообложение

by admin · Вересень 28, 2015

Как известно, работник может взять ежегодный отпуск в любое время в течение рабочего года. В случае если он отгулял отпуск, а увольняется до истечения рабочего года (за который такой отпуск предоставили), возникает вопрос об отчислении из зарплаты оплаты за дни «незаработанного» отпуска.
В статье мы расскажем, как исчислить сумму, которую необходимо удержать за использованные лишние дни отпуска, и показать данную операцию в бухгалтерском учете

Правовые основания для удержания отпускных за неотработанное время

В случае увольнения работника до окончания рабочего года, за который он уже получил отпуск полной продолжительности, для покрытия его задолженности работодатель осуществляет отчисления из зарплаты за дни отпуска, предоставленные в счет неотработанной части рабочего года (ч. 1 ст. 22 Закона об отпусках).

Удерживать излишне начисленные отпускные согласно ч. 2 ст. 22 Закона об отпусках не следует, если работник увольняется с работы в связи с:

призывом или приемом (поступлением) на военную службу, направлением на альтернативную (невоенную) службу;
переводом работника с его согласия на другое предприятие или переходом на выборную должность в случаях, предусмотренных законами Украины;
отказом от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также отказом от продолжения работы в связи с существенным изменением условий труда;
изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, сокращением численности или штата работников;
выявлением несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы;
неявкой на работу свыше четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, не считая отпуска по беременности и родам, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании;
восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;
направлением на обучение;
выходом на пенсию;
в случае смерти работника.

Определение количества дней, за которые нужно удержать отпускные

Сначала выясним, к каким отпускам применяют положения ч. 1 ст. 22 Закона об отпусках. Очевидно, что удерживать отпускные за неотработанную часть рабочего года нужно из оплаты ежегодных (основных и дополнительных) отпусков. Указанная норма не распространяется на отпуск на детей, поскольку он относится к социальным (а не ежегодным) и предоставляется за календарный (а не за отработанный рабочий) год. На то, что работник имеет право использовать «детский» отпуск или получить компенсацию за него при увольнении в полном объеме, независимо от отработанного в этом году времени, указывает и Минтруда в письмах от 03.03.2007 г. № 58/06/186-07, от 20.10.2009 г. № 292/13/116-09, от 20.10.2011 г. № 307/13/133-11.

Исчисляют количество дней отпуска, заработанного работником за соответствующий рабочий год, таким же образом, как и для компенсации за неиспользованные дни отпуска. Далее от количества отгулянных работником дней ежегодного отпуска (за соответствующий рабочий год) отнимают заработанные им дни отпуска (за отработанное время в рабочем году). Полученная цифра и показывает, за сколько дней отпуска необходимо удержать оплату.

Расчет суммы, которую необходимо удержать за дни отпуска

По нашему убеждению, в этом случае не нужно заново определять среднедневную зарплату, исходя из нового расчетного периода.

На практике для расходов берут тот среднедневный заработок, который применяли при начислении отпускных.

Обратите внимание!

Такую операцию как отчисления за неза­­работанные дни отпуска, нельзя квалифицировать, как исправление ошибки за прошлый период. Ведь на момент предоставления отпуска у работодателя были основания начислить отпускные за все дни отпуска. Отчисления же проводят согласно приказу руководителя, изданному в месяце увольнения, поэтому данную ​​операцию следует считать операцией текущего месяца (месяца увольнения).

Отражение в учете удержания сумм за дни незаработанного отпуска

Из ст. 22 Закона об отпусках следует, что при уволь­нении работника работодатель должен удержать из его зарплаты суммы за ранее предоставленные дни ежегодного отпуска за неотработанную часть года для покрытия задолженности. Поэтому о сторнировании сумм ранее начисленных отпускных говорить некорректно. Уместно будет начислить все выплаты, причитающиеся работнику при увольнении, за вычетом оплаты за лишние дни отпуска. Полученный остаток суммы и будет базой для начисления и удержания ЕСВ и НДФЛ. Проиллюстрируем это на примере.

Пример

Работник (админперсонал) принят на работу 13.08.2014 г., а увольняется он 30.04.2015 г. В марте 2013 года он был в ежегодном основном отпуске пол­ной продолжительностью — 24 к. дн. Среднедневный заработок для расчета отпускных равен 186,92 грн. Все рабочие дни (кроме периода ежегодного отпуска) были им отработаны. За апрель 2015 года работнику начислена зарплата 5600 грн.

Итак, определим сумму оплаты, начисленной за лишние дни отпуска, которую нужно удержать с работника при увольнении.

Шаг 1. Определяем стаж для ежегодного основного отпуска (без учета праздничных и нерабочих дней) — 257 к. дн. (18 к. дн. + 30 к. дн. + 31 к. дн. + 30 к. дн. + 31 к. дн. + 29 к. дн. + 28 к. дн. + 30 к. дн. + 30 к. дн).

Шаг 2. Рассчитываем количество дней отпуска, на которые работник имел право: (24 к. дн : 355 к. дн.) × 257 к. дн. = 17,4 к. дн., с округлением — 17.

Шаг 3. Находим количество дней отпуска, за которые надлежит провести отчисления из зарплаты — 7 к. дн. (24 к. дн. – 17 к. дн.).

Шаг 4. Исчисляем сумму, которую необходимо удержать с зарплаты за «незаработанные» семь дней ежегодного отпуска: 186,92 × 7 к. дн. = 1308,44 грн.

Порядок отражения операции по отчислению оплаты за дни отпуска — в таблице .

Отражение в учете отчисления за дни незаработанного отпуска

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении производится работодателем не всегда и не в полном размере. Почему это происходит и как правильно рассчитать сумму удержания, вы узнаете из нашего материала.

Когда появляются неотработанные отпускные?

Понять механизм появления неотработанных отпускных поможет следующий пример.

Выпускник технического университета Птичкин П. Н. устроился на вертолетный завод 01.07.2017, а в январе 2018 года получил право уйти в отпуск (абз. 2 ст. 122 ТК РФ) и воспользовался этой возможностью. Длительность его отпуска составила 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Детальнее о предоставлении отпуска и его продолжительности узнайте из статьи «Ежегодный оплачиваемый отпуск по Трудовому кодексу (нюансы)».

Во время отдыха он получил более выгодное предложение о работе и сразу после выхода из отпуска уволился с завода.

Таким образом, к моменту увольнения Птичкин П. Н. заработал только половину законного отпуска: 14 дней (6 мес. × 28 дней / 12 мес.), а использовал все 28 дней. Неотработанных к моменту увольнения дней отпуска оказалось 14 (28 – 14).

Поскольку перед уходом в отпуск сотрудник получил всю сумму отпускных, к моменту увольнения у него образовался долг перед фирмой за оплаченные авансом 14 дней отпуска.

ВАЖНО! Право на отпуск за первый рабочий год возникает спустя полгода работы в организации (ст. 122 ТК РФ). Последующие отпуска оформляются согласно утвержденному графику.

К чему может привести отсутствие в компании графика отпусков, см. в материале «Унифицированная форма № Т-7 — график отпусков».

«Отпускные» права и обязанности

При разрыве трудовых отношений работодатель должен выполнить множество обязательных действий, регулируемых трудовым законодательством. В их числе обязанность выдачи работнику всего заработанного им к моменту увольнения.

Отпускные выплаты — один из элементов окончательного расчета с увольняющимся сотрудником. Их состав зависит от того, сколько накоплено неотгулянных отпускных дней и воспользовался ли сотрудник в текущем периоде своим правом на отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Об обстоятельствах, влияющих на расчет отпускных дней при расторжении трудового договора, см. в материале «Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении?».

Помимо указанной обязанности у работодателя есть право — удержать из дохода увольняющегося работника сумму авансовых отпускных (ст. 137 ТК РФ).

Реализовать указанное право можно не во всех случаях. Если увольнение сотрудника происходит по основаниям, перечисленным в ст. 137 ТК РФ, удержать с него излишне выплаченные отпускные не получится. Например, подобный запрет на удержание касается ситуации увольнения по причине сокращения штата или закрытия фирмы, а также в иных предусмотренных законодательством случаях.

Кроме того, работодатель может разобраться с долгом работника иным способом. Об этом поговорим в следующем разделе.

Как рассчитать количество дней отпуска в 2018 году, узнайте из этой публикации.

Можно ли обойтись без удержаний?

Избежать удержаний можно, подписав соглашение о прощении долга. Простить долг работнику — значит не поднимать вопрос о наличии долга и не требовать его погашения.

В обыденной жизни урегулирование задолженности между физическими лицами посредством ее прощения для обеих сторон сделки не влечет никаких последствий. В ситуации же, когда одной из сторон выступает юридическое лицо, прощение долга влечет дополнительную бумажную волокиту, а также требует корректировки налоговых обязательств.

В начале оформления процедуры прощения отпускного долга потребуется составить документ, в котором отразится воля сторон по погашению задолженности. Таким документом может выступать соглашение о прощении долга по отпускной переплате.

Составление такого документа подобно аналогичным соглашениям, составляемым в процессе обычного делового оборота. После названия документа указываются дата и место его составления, вслед за которыми обозначаются стороны соглашения и приводится его основной текст. Он может быть следующего содержания:

«…Работодатель освобождает работника от возврата задолженности за 14 неотработанных дней отпуска в сумме 10 025 (десять тысяч двадцать пять) рублей, возникшей в связи с его увольнением по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ до окончания рабочего года, в счет которого он использовал ежегодный оплачиваемый отпуск…»

Завершающими элементами соглашения являются реквизиты и подписи сторон.

О последующих шагах прощения долга по неотработанным отпускным читайте в следующем разделе.

Налоговые нюансы прощения отпускного аванса

Подписанное сторонами соглашение о прощении долга автоматически запускает механизм налоговых корректировок, связанных с этим событием.

Для работника пересчет налоговых обязательств к материальным потерям не приводит — налог с его дохода в виде прощеного долга уже был удержан при выплате ему отпускных. Изменение статуса полученной суммы с отпускных на некий бонус от работодателя (прощение долга) влияния на налоговые обязательства по НДФЛ не оказывает.

Что делать с НДФЛ, если работник добровольно погашает долг по авансовым отпускным, см. в материале «НДФЛ с неотработанных отпускных подлежит возврату».

У работодателя ситуация иная. В связи с «актом доброй воли» в отношении работника придется пересчитывать налог на прибыль. При этом возникает необходимость исключить из расходов сумму неотработанных отпускных (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Налоговики считают такие расходы экономически необоснованными (письмо УФНС по городу Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148).

В отношении начисленных на сумму неотработанных отпускных страховых взносов необходимо отметить, что основания в их пересчете отсутствуют — они начислялись в рамках трудовых отношений. Правомерность их учета в составе налоговых расходов чиновниками Минфина не оспаривается (письмо от 23.04.2010 № 03-03-05/85).

Методика расчета авансовых отпускных

Если работодатель не склонен проявлять щедрость и прощать работнику неотработанные суммы, бухгалтерии придется потрудиться. Алгоритм их расчета включает следующие этапы:

  • определение числа неотработанных дней отпуска;
  • уточнение сведений о среднем дневном заработке;
  • расчет суммы авансовых отпускных.

Определяем количество дней неотработанного отпуска. Для расчета применим формулу:

КДно и КДио — количество дней отпуска, неотработанных и использованных соответственно;

КДо — продолжительность очередного отпуска;

КМ — количество месяцев работы на данном предприятии.

Например, за время работы сотрудник фирмы часть отпусков использовал не в полном объеме, а в рабочем году перед увольнением его отдых прошел в полном соответствии с графиком отпусков. В результате на момент увольнения у него образовались «двусторонние» отпускные: не отгулянные за прошлый период (15 дней) и авансовые за недоработанный текущий год (10 дней). При таком раскладе работодатель вместо удержания за неотработанные дни отпуска обязан выдать работнику компенсацию за неиспользованные дни.

Если бы работник не имел в предыдущих периодах не полностью использованных отпусков, то по результатам этого расчетного этапа число неотработанных отпускных дней составило бы 10, и для расчета авансовых отпускных бухгалтеру пришлось бы перейти к следующему шагу расчетного алгоритма.

Уточняем сведения о заработке и рассчитываем неотработанные отпускные.

Этот этап связан не только с вычислениями, но и с уточнением имеющейся информации. Бухгалтеру придется поднять сведения о среднедневном заработке, исходя из которого работнику оплатили отпускные дни. Расчет этого показателя уже был произведен ранее (перед уходом работника в отпуск).

Сумма отпускных за неотработанный период отпуска (∑Онд) рассчитывается исходя из количества дней неотработанного отпуска (КДно) и среднедневного заработка (СЗ) по формуле:

Дополнительные корректировки понадобятся в том случае, если в период отдыха работника всем сотрудникам фирмы повысили зарплаты. Особое значение имеет дата этого мероприятия — от нее отсчитывается период отпуска, оплату за который придется корректировать на повышающий коэффициент.

Последовательность действий в этой ситуации следующая: от даты окончания отпуска отсчитываются неотработанные дни, и определяется, сколько дней попадает на временной отрезок после повышения зарплаты (а сколько до этого события). Среднедневной заработок для этих периодов будет разным из-за применения корректирующего коэффициента.

Сумма неотработанных отпускных будет рассчитываться по усложненной формуле:

КД0 и КД1 — неотработанные дни отпуска до и после повышения зарплаты;

СЗ0 и СЗ1 — средний дневной заработок, рассчитанный для оплаты отпускных и увеличенный на коэффициент соответственно.

Пример расчета авансовых отпускных

Менеджер ООО «Бриз» Гаврилов Р. Н. увольняется, использовав в текущем году отпуск стандартной продолжительности (28 дней). На момент разрыва трудовых отношений с работником бухгалтер ООО «Бриз» располагал следующей информацией:

  • количество полученных от работодателя авансом дней отпуска — 12;
  • среднедневной заработок для расчета отпускных — 1 120 руб.
  • во время нахождения работника в отпуске в компании повысились оклады — повышение произошло 20 мая и затронуло весь рабочий коллектив;
  • окончание отпуска Гаврилова Р. Н.пришлось на 30 мая;
  • оклад работника до и после повышения составил 25 000 и 28 000 руб. соответственно.

Расчет специалист бухгалтерии начал с определения неотработанных отпускных дней, приходящихся на период после повышения окладов. Из 12 авансированных отпускных дней на период после повышения пришлось 11 дней (с 20 по 30 мая), на неотработанные дни отдыха, оплачиваемые без учета повышающего коэффициента, приходится 1 день (12 – 11).

Бухгалтер произвел следующий расчет, используя формулу из предыдущего раздела:

∑Онд = 1 день × 1 120 руб. + 11 дней × [1 120 руб. × (28 000 руб. / 25 000 руб.)] = 14 918,40 руб.

Такая сумма на момент увольнения Гаврилова Р. Н. составила его задолженность перед работодателем как полученная, но не отработанная.

Какую часть этого долга получится вернуть работодателю, расскажем в следующем разделе.

О том, как порядок предоставления отпуска может измениться, см. здесь.

Удержание за использованный отпуск при увольнении

Полученная в результате расчета величина не отработанных сотрудником отпускных и сумма, которую можно удержать из его дохода, совпадают не всегда.

ВАЖНО! Сумма удержаний ограничена законодательно (ст. 138 ТК РФ) и составляет 20% от получаемого работником дохода. В отдельных случаях разрешено превысить установленное ограничение до величины, не превышающей половины от полученного дохода.

Следует учесть, что кроме авансовых отпускных у сотрудника могут быть и иные обязательства (по исполнительным листам, в связи с возмещением ущерба и т. д.). Тогда и они в совокупности с авансовыми отпускными не должны превысить указанного ограничения размера удержания.

Бухгалтеру необходимо выяснить, какую часть рассчитанной суммы неотработанных отпускных можно вычесть из доходов сотрудника. Если иных удержаний у него нет, а размер полученных авансом отпускных составляет менее 1/5 части получаемой при увольнении суммы, проблем не возникает — авансированные отпускные можно удержать в полном объеме.

Если установленное ст. 138 ТК РФ ограничение не позволяет работодателю возместить полностью указанную сумму, можно попытаться предпринять следующее:

  • попросить работника добровольно погасить оставшуюся часть долга;
  • обратиться для решения вопроса о взыскании в судебные органы (ст. 382-383 ТК РФ);
  • простить остаток задолженности.

Каждый из перечисленных способов имеет свои нюансы. Например, добровольное погашение долга влечет пересчет НДФЛ, а прощение долга приводит к корректировке обязательств по налогу на прибыль.

Судебный путь решения вопроса, как показывает практика, не всегда в пользу работодателя. Например, в апелляционном определении Верховного суда Республики Карелии от 11.01.2013 № 33-111/2013 суд встал на защиту интересов работодателя, а в постановлении президиума Ростовского областного суда от 15.09.2011 № 44г-109 по аналогичному вопросу высказана противоположная точка зрения.

Что устанавливает ТК РФ в отношении удержаний из зарплаты, узнайте из этой статьи.

Удержание за неотработанный отпуск при увольнении производится из получаемых работником сумм окончательного расчета. В отдельных законодательно установленных случаях такие удержания не разрешаются или ограничиваются.

Удержание отпускных при увольнении

Проработав незначительное время после отпуска, работник сообщил, что увольняется. Работник находился в отпуске больше, чем ему положено. Нужно ли производить удержание излишне начисленных отпускных?

Согласно действующему законодательству право работника на ежегодные основной и дополнительные отпуска полной продолжительности в первый год работы возникает по окончании шести месяцев непрерывной работы на таком предприятии (ч. 1 ст. 79 КЗоТ и ч. 5 ст. 10 Закона об отпусках 1 ). Право работника на ежегодные отпуска за второй и последующие годы работы может быть предоставлено работнику в любое время соответствующего рабочего года (ч. 3 ст. 79 КЗоТ и ч. 9 ст. 10 Закона об отпусках).

1 Закон Украины от 15.11.96 г. №504/96-ВР «Об отпусках».

Поэтому ситуация, описанная в вопросе, возможна как в первый, так и в любой последующий год работы, и является довольно типичной.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 127 КЗоТ и ч. 1 ст. 22 Закона об отпусках, при увольнении работника до окончания рабочего года, за который он уже получил отпуск полной продолжительности, для покрытия его задолженности владелец или уполномоченный им орган осуществляет отчисления из заработной платы за дни отпуска, предоставленные в счет неотработанной части рабочего года. Но из этого правила есть исключения (см. таблицу 1), предусмотренные тем же п. 2 ч. 2 ст. 127 КЗоТ и ч. 2 и ч. 3 ст. 22 Закона об отпусках.

Случаи, когда удержание выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска при увольнении не проводится

Рассматривая данную ситуацию с позиции работника, заметим, что при последующем увольнении по основаниям, указанным в таблице (в частности, заслуживают внимания сокращение, отказ от изменения существенных условий труда, перевод), работнику выгоднее сначала получить отпуск полной продолжительности за текущий рабочий год, поскольку при увольнении отпускные за неотработанный период удержаны не будут.

Удержание с работника сумм отпускных, выплаченных за неотработанную часть рабочего года, как правило, производится на основании приказа об увольнении. В учете удержание таких сумм проще всего отражать сторнированием начисленных отпускных, ведь, по сути, их начисление в определенное время оказалось излишним, поскольку работник не отработал положенный срок и утратил право на соответствующую часть выплат.

Пример Иванивская В. Н., получившая с 1 по 24.08.2009 г. отпуск полной продолжительности 24 к. д. за рабочий год с 13.05.2009 г. по 12.05.2010 г., с выплатой за данный период отпускных в сумме 158,62 грн х 24 к. д. = 3806,88 грн, подала заявление об увольнении ее с должности 15.03.2010 г. (158,62 грн — среднедневной заработок).

Отработанный период рабочего года — с 13.05.2009 г. по 15.03.2010 г., то есть 10 мес. и 2 дня, что соответствует 20 к. д. ежегодного отпуска. Приказ об увольнении Иванивской В. Н. с формулировкой об удержании с нее отпускных за неотработанные 4 к. д. в сумме 158,62 грн х 4 к. д. = 634,48 грн приведен в образце. Учет начисления отпускных и удержания излишне начисленных их сумм см. в таблице 2.

Учет начисления отпускных и удержания излишне начисленных их сумм

При увольнении выяснилось, что сотруднику начислены и выплачены отпускные за дни отпуска, которые были предоставлены ему авансом (без отработки необходимого количества времени согласно коллективному договору). Как автоматически рассчитать количество дней отпуска, которые нужно удержать с сотрудника при увольнении?

Автоматический расчет компенсации за неиспользованный отпуск или удержания за излишне начисленный отпуск возможен только, если используется подсистема учета остатков отпусков (см. подробнее). Количество дней удержания отпуска рассчитывается в кадровом приказе на увольнение (документ «Увольнение из организации»). При вводе на основании кадрового приказа документа «Расчет при увольнении работника организации» количество дней излишне начисленного отпуска переносится для вида расчета «Удержать отпуск авансом» (закладка «Отпуска»). Подробнее о порядке отражения данной операции можно прочитать в статье » Методика отражения удержания за использованный авансом отпуск при увольнении работника «.

Другие материалы по теме:

Нас находят: удержание отпускных при увольнении украина, Удержания при увольнении за предоставленный авансом отпуск, удержание за использованный отпуск при увольнении украина, удержание компенсации за отпуск при увольнении, расчет дней излишне начисленных отпускных при увольнении, возрат денег государсьву при увольнении за отгуляныц отпуск в украинн, украина если при увольнении нужно удержать за использованный отпуск, удержать отпуск при увольнении, удержания при увольнении за предоставленный авансом отпуск украина, удержание отпускных при увольнении в украине

© Учебный центр «Стимул», 2011-2018.

Страница сгенерирована за 0,019644 секунд: MySql 0,017665 секунд, 1 запросов

Как удержать отпускные за неотработанный период

18.08.2015 20287 0 0

Акценты этой статьи:

  • к ак удержать излишне выплаченные отпускные, когда работник использует отпуск полной продолжительности наперед и затем увольняется;
  • ка к правильно произвести расчет отпускных за неотработанные дни;
  • как отразить в учете операцию по удержанию отпускных за неотработанный период.

Когда можно удержать часть отпускных

Допустим, работник увольняется до окончания рабочего года, за который он уже получил ежегодный отпуск полной продолжительности. В этом случае у него есть задолженность перед работодателем в сумме незаработанных отпускных.

Чтобы погасить эту задолженность, работодатель имеет право удержать из зарплаты такого работника сумму отпускных за дни отпуска, которые были предоставлены авансом за неотработанную часть рабочего года. Такая возможность предусмотрена ст. 127 КЗоТ и ст. 22 Закона от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее – Закон № 504). Сумма удерживается на основании приказа руководителя, в котором следует указать количество дней неотработанного, но использованного отпуска.

Не удерживается задолженность по отпускным при увольнении работника в связи с (ст. 22 Закона № 504):

  • с призывом (поступлением) работника на военную службу, направлением на альтернативную (невоенную) службу, кроме призыва на военную службу во время мобилизации на особый период, но не более одного года (напомним, что в этом случае работника не увольняют, на год за ним сохраняется рабочее место и средний заработок) (п. 3 ст. 36 КЗоТ);
  • переводом работника с его согласия на другое предприятие либо с переходом работника на выборную должность (п. 5 ст. 36 КЗоТ);
  • отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, а также от продолжения работы в связи с существенными изменениями условий труда (п. 6 ст. 36 КЗоТ);
  • сокращением численности или штата работников (п. 1 ст. 40 КЗоТ);
  • вы явлением несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или по состоянию здоровья (п. 2 ст. 40 КЗоТ);
  • неявкой на работу в течение более 4 месяцев подряд из-за временной нетрудоспособности (п. 5 ст. 40 КЗоТ);
  • восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ);
  • н аправлением на учебу или выходом на пенсию (ст. 38 КЗоТ);
  • прекращением трудовых отношений из-за смерти работника.

Расчет отпускных за неотработанные дни

Как рассчитать сумму отпускных за неотработанное время, рассмотрим на примере.

Пример

Сотрудник принят на работу 03.11.14 г. Проработав на предприятии 6 месяцев, он получил ежегодный оплачиваемый отпуск полной продолжительности (24 календарных дня, далее – к. д.). Отпускные были ему начислены в сумме 2 400 грн. (среднедневная зарплата составила 100 грн.). Этот работник 22.06.15 г. увольняется.

Рассчитаем сумму отпускных, которая подлежит возврату:

1. Определим количество дней отпуска, которые остались неотработанными. Для этого из общего количества дней предоставленного отпуска (Кд. отп) вычтем количество отработанных дней отпуска на дату увольнения (Котр. д. отп). Последний показатель определяем по следующей формуле:

Котр. д. отп = Кд. отп : Кк. д х Котр. к. д,

где Кк. д – количество календарных дней в рабочем году;

Котр. к. д – количество отработанных календарных дней в году.

Работник отработал в рабочем году 217 к. д. То есть в отпуске отработанных 15 к. д. (24 к. д. :: 365 к. д. х 232 к. д.) и неотработанных 9 к. д. (24 к. д. – 15 к. д.).

2. Рассчитаем сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Для этого среднедневную зарплату, исходя из которой был оплачен отпуск, умножаем на количество неотработанных дней отпуска:

100 грн. х 9 к. д. = 900 грн.

То есть при увольнении работника ему следует выплатить на 900 грн. меньше, чем причитается.

Способы удержания

Как на практике можно удержать отпускные за неотработанное врем? Есть несколько способов, рассмотрим каждый.

Способ первый: отпускные удерживаются за счет заработной платы.

Здесь возможны два варианта:

а) сумму зарплаты, начисленную при окончательном расчете, уменьшают на сумму отпускных за неотработанный период. Далее на уменьшенную сумму зарплаты следует начислить и из нее удержать ЕСВ, а также удержать НДФЛ и военный сбор.

В этом случае удержание отпускных из зарплаты осуществляется на основании приказа руководителя. При этом работника должны в письменном виде ознакомить с расчетом сумм, которые надлежит выплатить ему при увольнении (ч. 1 ст. 116 КЗоТ).

Сумма к удержанию отражается в расчетной ведомости в графе «За ежегодный отпуск» со знаком «минус» (или в аналогичной графе документа «Начисление зарплаты», если учет ведется с помощью программного обеспечения).

Обратите внимание: в данном случае предприятие не исправляет ошибку ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Ведь во время начисления отпускных бухгалтер действовал согласно законодательству.

б) зарплата за месяц увольнения начисляется в полном объеме, а сумма «излишне» выплаченных отпускных сторнируется. При этом сторнируются также и суммы ЕСВ, НДФЛ и военного сбора, фактически удержанные из суммы таких отпускных.

В этом случае также не идет речь об исправлении ошибки.

Второй вариант применяется в случаях, когда:

в периоде, в котором предоставлялся отпуск, действовали другие ставки ЕСВ или иной размер максимальной суммы заработка для начисления ЕСВ;

в периоде, в котором предоставлялся отпуск, могли применять другую ставку НДФЛ к таким отпускным (15 %, 17 % или 20 %);

сумма отпускных, которая подлежит удержанию, больше суммы, начисленной к выплате при увольнении работника.

Способ второй: работник добровольно возвращает деньги наличными. Например, когда к выплате при увольнении положена меньшая сумма – ее не хватит, чтобы погасить задолженность. При этом предприятие делает расчет сумм, которые были удержаны из незаработанной суммы отпускных (ЕСВ, НДФЛ и военный сбор). А работник возвращает предприятию сумму за вычетом таких удержаний. После возврата работником денег предприятие отражает в учете уменьшение суммы удержаний, а также суммы ЕСВ, которая была начислена на возвращенную сумму отпускных.

Способ третий: отпускные взыскиваются в судебном порядке. Этот способ возможен в случаях, когда работник отказывается добровольно вернуть сумму незаработанных отпускных. Иск можно подать в течение года с момента увольнения работника (ст. 233 КЗоТ).

Форма № 1ДФ

Мы считаем, что нет необходимости подавать уточняющий налоговый расчет к форме № 1ДФ за тот квартал, в котором были начислены отпускные. Ведь на момент подачи форма была за-полнена правильно. То есть исправлять нечего.

Будет сделан перерасчет отпускных, его результаты и окончательные суммы НДФЛ и военного сбора попадут в форму № 1ДФ за тот квартал, в котором работник будет увольняться. При этом если начисленной суммы выплаты не хватило для удержания незаработанных отпускных, то в форме № 1ДФ сумму дохода, полученную в результате перерасчета, нужно отразить со знаком «минус».

Отчет по ЕСВ

В таблице 6 приложения 4 Отчета по ЕСВ суммы отчислений за неотработанные дни отпуска отражаются в отчетном периоде:

  • одной строкой в составе заработной платы – если незаработанные отпускные удерживаются из зарплаты;
  • отдельной строкой – если начисленной при увольнении зарплаты не хватает для у держания таких отпускных (при этом надо указать: в реквизите 10 «Код типа начислений» – «10», в реквизите 11 – месяц, в котором были начислены отпускные, в реквизите 17 – сумму отпускных со знаком «минус»). При этом в таблицу 1 приложения 4 переносится общий итог с уче-том отсторнированной суммы отпускных.

Бухгалтерский учет

Рассмотрим, как отразить в учете операции по удержанию отпускных за неотработанное время из начисленной зарплаты. Для заполнения таблицы используем данные примера, а также условно примем, что предприятие отнесено к 15-му классу профессионального риска производства и ставка для начисления ЕСВ составляет 37 %, а зарплата сотрудника в месяце увольнения – 2 600 грн.

Смотрите еще:

  • Где регистрируют договор дарения земельного участка Как подарить земельный участок? Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас. Собственник недвижимого имущества, […]
  • Трудовой кодекс ст81 ч1 п5 Трудовой кодекс ст81 ч1 п5 С 22 октября 2018 г. ежегодный оплачиваемый отпуск работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, будет предоставляться в удобное для них […]
  • Пункт 4 первой статьи 77 тк рф Пункт 4 первой статьи 77 тк рф Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры […]
  • Ст77 п 8 тк рф Ст77 п 8 тк рф С 22 октября 2018 г. ежегодный оплачиваемый отпуск работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, будет предоставляться в удобное для них время. Это […]
  • Выплаты при сокращении сотрудника фпс Управление Государственного Пожарного Надзора главного управления МЧС России по Ульяновской области Выплаты уволенным работникам При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией […]
  • Уточненную декларацию по ндс как заполнить Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2017-2018 годах? Уточненная декларация по НДС в обязательном порядке подается при выявлении ошибок, приведших к занижению налога или завышению […]
  • Неустойка каско закон защите прав потребителей Неустойка по каско по Закону о защите прав потребителей Позиции судов по взысканию неустойки, предусмотренной пунктом 5 статьи 28 Закона Российской Федерации "О защите прав […]
  • Статья 14 закона о туристической деятельности Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. N […]

Комментарии запрещены.